Kurumlar Vergisi

Yurt Dışına Hizmet İhracında %80 Kazanç İndirimi ve YMM Tasdik Zorunluluğu

Türkiye’de son yıllarda hızla büyüyen dijital ekonomi ile birlikte, yazılım, tasarım, mühendislik ve görsel efekt (VFX) gibi alanlarda faaliyet gösteren kişi ve şirketlerin yurt dışına sunduğu hizmetler önemli bir gelir kalemi haline gelmiştir. Bu gelişime paralel olarak vergi mevzuatı da bu faaliyetleri teşvik eden düzenlemeler içermektedir. Bu kapsamda en dikkat çeken düzenleme, Kurumlar Vergisi Kanunu Madde 10/1-ğ ve şahıslar için Gelir Vergisi Kanunu Madde 89/13 ile getirilen %80 kazanç indirimi uygulamasıdır. Ancak 2025 yılı itibarıyla bu avantajın uygulanması, artık sadece beyana değil, Yeminli Mali Müşavir (YMM) tasdikine bağlanmış durumdadır.

Kurumlar Vergisinde Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler (KKEG)

Kurumlar vergisi matrahının doğru tespit edilebilmesi için ticari kâr ile mali kâr arasındaki farkların doğru analiz edilmesi gerekir. Bu farkların en önemli unsurlarından biri “Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler (KKEG)”dir. KKEG’ler, işletme faaliyetleri kapsamında yapılmış olsa dahi vergi mevzuatı gereği gider olarak kabul edilmeyen ve kurum kazancına ilave edilmesi gereken harcamalardır. Aşağıda, uygulamada sık karşılaşılan KKEG türleri ayrıntılı şekilde ele alınmıştır.

İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulamaları

İndirimli kurumlar vergisi, yatırım teşvik sistemimizin en önemli araçlarından biri olmakla birlikte, son yasal düzenlemelerle birlikte uygulaması daha da teknik ve dikkat gerektiren bir yapıya kavuşmuştur. Özellikle 2025 yılı beyannamelerinden itibaren indirimli vergi uygulamalarının YMM tasdik raporu şartına bağlanması, bu alandaki hata riskini önemli ölçüde artırmıştır. Bu yazıda, son düzenlemeler ışığında indirimli kurumlar vergisi uygulamalarında en sık karşılaşılan kritik noktalar özetlenmiştir.

Tam Tasdik Denetiminin Değişen Niteliği

30 Aralık 2025 tarihli düzenleme ile birlikte vergi istisna ve indirimlerinde tasdik sistemi yeni bir boyut kazanmıştır. Vergi uygulamalarında uzun yıllar boyunca hâkim olan yaklaşım, istisna ve indirimlerin büyük ölçüde beyan esasına dayanmasıydı. Mükellef, ilgili şartları sağladığını kabul ederek beyanda bulunur; vergi idaresi ise gerekli gördüğü hallerde sonradan inceleme yapardı.

25 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Tebliğ Taslağı Ne Getiriyor?

kapsamında yayımlanan 25 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğ Taslağı, son dönemde yapılan kanun değişikliklerinin uygulamasına açıklık getirmeyi amaçlayan bir düzenlemedir. Taslak, özellikle yatırım fonları, istisna uygulamaları ve asgari kurumlar vergisi gibi kritik konularda önemli açıklamalar içermektedir.

2024 Yılı Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi

Küresel ölçekte vergi tabanının korunmasına yönelik önemli adımlardan biri olan Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi (Küresel ATV) uygulamasında, Türkiye’deki uygulama sürecine dair kritik bir aşamaya geçildi. Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından 8 Nisan 2026 tarihinde yapılan duyuru ile, mükelleflerin uzun süredir beklediği beyan ve bildirim süreçlerine ilişkin detaylar netleştirildi.

Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi Nedir?

Türkiye’de vergi sisteminde yapılan önemli düzenlemelerden biri olan yurt içi asgari kurumlar vergisi, kurumlar vergisinin belirli bir seviyenin altına düşmesini engellemek amacıyla getirilmiş bir uygulamadır. Bu sistem ile özellikle istisna ve indirimler nedeniyle düşük vergi ödeyen kurumların belirli bir asgari vergi yükü taşıması hedeflenmiştir.

YMM Tasdik Zorunluluğu Nedir? 2025 Kurumlar Vergisi Sürecinde Yeni Dönem

YMM tasdik zorunluluğu, 2025 kurumlar vergisi sürecinde belirli istisna ve indirimlerden yararlanan mükellefler için kritik hale gelmiştir. Bu yazıda hangi durumlarda tasdik gerektiği, hangi teşviklerin kapsama girdiği ve dikkat edilmesi gereken riskler detaylı şekilde açıklanmaktadır.

Kurumlar Vergisi Beyan Dönemi Başladı

2025 hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamelerinin verilme süreci, 1 Nisan 2026 itibarıyla başlamış bulunmaktadır.

Kurumlar Vergisinin Beyanı ve Ödemesi

Kurumlar vergisinin beyanı ve ödenmesi, vergi sisteminin en kritik aşamalarından biridir.

Kurum Kazancının Tespiti

Kurum kazancı, esas itibarıyla ticari kazanç hükümlerine göre belirlenir ve vergi matrahının hesaplanmasında temel unsurdur.

Kurumlar Vergisinde Muafiyetler ve İstisnalar

Kurumlar vergisi sisteminde bazı kurumlar tamamen vergiden muaf tutulurken, bazı kazançlar ise istisna kapsamında vergilendirme dışında bırakılmaktadır.

Kurumlar Vergisinin Konusu ve Mükellefleri

Kurumlar vergisi, tüzel kişiliğe sahip kurumların elde ettikleri kazançlar üzerinden alınan doğrudan bir vergidir. Türkiye’de kurumlar vergisinin kapsamı ve mükellefleri, Kurumlar Vergisi Kanunu çerçevesinde belirlenmiştir.

Transfer Fiyatlandırması Raporu ve Formu: Kurumlar Vergisi Mükellefleri İçin Belgelendirme Yükümlülüğü

Transfer fiyatlandırması, ilişkili kişiler arasında gerçekleştirilen mal veya hizmet alım-satım işlemlerinde uygulanan fiyatın emsallere uygun olup olmadığının değerlendirilmesini konu alan önemli bir vergisel denetim alanıdır. Özellikle grup şirketleri, ortaklık yapısı içindeki firmalar ve ilişkili taraflarla işlem yapan kurumlar açısından bu konu yalnızca teknik bir vergileme meselesi değil, aynı zamanda ciddi bir belgelendirme ve ispat yükümlülüğüdür. Bu nedenle transfer fiyatlandırmasına ilişkin rapor ve form düzenlemeleri, kurumlar vergisi mükellefleri bakımından büyük önem taşımaktadır.

2025 Yılında Yeniden Değerleme Yapılabilir

Gelir İdaresi’nden Önemli Açıklama Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından 20 Ocak 2026 tarihinde yayımlanan Kurumlar Vergisi Kanunu Sirküleri ile, 2025 yılı dördüncü geçici vergi döneminde uygulanabilecek yeniden değerleme oranı kamuoyuna duyuruldu.

Nakdi Sermaye Artırımında Faiz İndirimi

Nakdi Sermaye Artırımında Faiz İndirimi: 2025 Yılı İtibarıyla Güncel Çerçeve

Kripto Varlıklara Yeni Vergi Düzenlemesi Geliyor mu?

02.03.2026 tarihli “Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi” ile kripto varlıkların vergilendirilmesine ilişkin kapsamlı düzenlemeler öngörülmektedir. ⚠️ Önemli Not: Bu düzenleme bir kanun teklifidir. Henüz yasalaşmamıştır. TBMM süreci tamamlanıp Resmî Gazete’de yayımlanmadıkça yürürlüğe girmez. Teklif; hem işlem bazlı bir dolaylı vergi ihdas etmekte hem de gelir vergisi stopaj mekanizması kurmaktadır. Ayrıca KDV istisnası yönünde düzenleme de içermektedir. Aşağıda teklif edilen sistematik yapı, teknik açıdan incelenmiştir.